CZEŚĆ PODATKOWA

I. PODATEK DOCHODOWY OD OSÓB PRAWNYCH

1. Ogólne obowiązki związane z zamknięciem roku, sprawozdawczość podatkowa

• Podatnicy CIT obowiązani do złożenia rocznego rozliczenia podatku
• Podmioty zwolnione podmiotowo – zwolnienie a obowiązek złożenia zeznania
• Ograniczony i nieograniczony obowiązek podatkowy oraz umowy międzynarodowe
• Rok podatkowy i termin złożenia zeznania
• Przychody wyłączone z opodatkowania – niepodlegające ustawie
• Przychody nieuwzględniane w rozliczeniu rocznym ze względu na wyłączenie przedmiotowe
• Formularze zeznań rocznych i inne dokumentacje; ewidencje rachunkowe jako podstawa do sporządzenia zeznania
• Przekazanie sprawozdania finansowego, opinii i raportu podmiotu badającego oraz innych dokumentów
• Obowiązki płatników po zakończeniu roku podatkowego
• Dochody z zysków kapitałowych oraz dochody osiągnięte z innych źródeł przychodów
• Limity wydatków niematerialnych i kosztów finansowania dłużnego w 2021
• Inne zmiany w podatku CIT od 1 stycznia 2021r. mające wpływ na zamknięcie roku podatkowego

2. Przychody, w tym przychody na przełomie lat podatkowych, przykłady rozliczania mediów, usług budowlanych, refaktur

• Moment powstania przychodów (przychody z działalności gospodarczej, wydanie rzeczy, wykonanie usługi, wystawienie faktury, zapłata) z uwzględnieniem zasad rozliczania korekt faktur sprzedaży
• Katalog przychodów i wyłączenia
• Przychody wyrażone w walucie obcej, kurs przeliczeniowy przy dostawie towarów, wykonaniu usługi, wystawieniu faktury
• Świadczenia nieodpłatne i częściowo odpłatne , kiedy wykazać przychód? Na przykładach świadczeń otrzymywanych od kontrahentów, wspólników
• Umorzone zobowiązania i przedawnione należności, kiedy wykazać koszt podatkowy a kiedy przychód podatkowy z uwzględnieniem dokonywanych odpisów aktualizujących

3. Koszty uzyskania przychodu

• Koszty uzyskania przychodu, w tym koszty na przełomie lat podatkowych
• Definicja kosztów uzyskania przychodu i zasady dokumentowania kosztów z uwzględnieniem zmian
• Koszty bezpośrednie i pośrednie na przykładach
• Koszty wytworzenia – ujęcie podatkowe, kiedy zwiększamy wartość początkową środka trwałego w aspekcie dokonywanych odpisów amortyzacyjnych podatkowo
• Wydatki niestanowiące kosztów uzyskania przychodu
• Samochody w firmie – nowe zasady rozliczania kosztów
• Koszty uzyskania przychodów w orzecznictwie sądów oraz interpretacjach podatkowych
• Amortyzacja podatkowa i rozliczanie dotacji, leasing operacyjny i finansowy jako koszt podatkowy
• Różnice kursowe
  • dodatnie i ujemne różnice kursowe w rozliczeniach podatkowych
• Odliczenia od dochodu i podatku
  • straty z lat ubiegłych, nowe zasady rozliczania i przedawnienia
  • darowizny, jak dokumentować?
  • podatek zapłacony za granicą, przykłady rozliczenia z polskim organem podatkowym, obowiązki w zakresie rozliczenia
  • zagranicznych spółek kontrolowanych

4. Zryczałtowany podatek dochodowy tzw. podatek u źródła, kiedy podatnik występuje w roli płatnika?

5. Obliczenie podatku- stawka podatku i odliczenia od dochodu

6. Spółki komandytowe podatnikami podatku CIT od 1 stycznia (1 maja) 2021r.

7. Zwolnienia z podatku od wypłat z zysku spółki komandytowej dla komplementariuszy I komandytariuszy

II. PODATEK OD TOWARÓW I USŁUG

1. Powstanie obowiązku podatkowego w przypadku transakcji realizowanych na przełomie roku podatkowego

2. Prawidłowe dokumentowanie transakcji opodatkowanych podatkiem VAT

• Faktura VAT
• Faktura VAT korygująca
• Nota korygująca
• Kasa rejestrująca – paragony

3. Odliczanie podatku naliczonego

• Zasady ogólne
• Zasady szczególne
• Kiedy nie możemy odliczyć podatku VAT
• Odliczanie podatku VAT od samochodów

4. Roczna korekta podatku naliczonego

• Podmioty zobligowane do rozliczania VAT za pomocą proporcji
• Ustalenie proporcji, ustalenie prewspółczynnika
• Korekta majątku trwałego na przykładzie samochodu i budynku
• Skutki korekty rocznej dla podatku dochodowego

5. Slim VAT- 1 od 1 stycznia 2021r. w tym nowe zasady ujmowania faktur korygujących

6. Pakiet e-commerce – w tym procedura OSS I IOSS

7. Nowe zasady rozliczania VAT od importu od 1 lipca 2021

8. Pakiet Slim-VAT-2 od 1 pażdziernika – ułatwienia dla podatników

9. Najnowsze orzecznictwo oraz wybrane interpretacje

CZEŚĆ RACHUNKOWA

1. Wprowadzenie, wybrane zmiany w ustawie o rachunkowości

• Zakres i szczegółowość sprawozdania finansowego (wzory rsf, możliwość wyboru, kryteria wyboru)
• Nowe progi dla jednostek małych, uproszczenia w rachunkowości i sprawozdawczości dla jednostek małych i mikro
• Zmiany w ustawie o rachunkowości od 2019 r. w tym przechowywanie sprawozdań,
• Jednostki podlegające obowiązkowi corocznego badania , zmiany w ustawie o rachunkowości w związku ze zmiana ustawy o biegłych rewidentach
• Badanie sprawozdania finansowego i sprawozdania z działalności (badanie obowiązkowe, wybór biegłego rewidenta, korzyści z badania, koszty badania, ważność badania, zawarcie umowy)
• Sprawozdanie finansowe jednostek dużych – załącznik nr 1 do ustawy o rachunkowości
• E- sprawozdanie- wymogi, podpisywanie sprawozdania finansowego i sprawozdania z działalności
• Badanie sprawozdania finansowego i sprawozdania z działalności (badanie obowiązkowe, wybór biegłego rewidenta, korzyści z badania, koszty badania, ważność badania, zawarcie umowy)
• Zatwierdzanie sprawozdania finansowego i sprawozdania z działalności (organ zatwierdzający, procedura zatwierdzenia, odmowa zatwierdzenia, kryteria oceny, absolutorium, skutki zatwierdzenia, podział zysku)
• Udostępnianie sprawozdania finansowego i sprawozdania z działalności (udostępnianie właścicielom, złożenie w KRS i US, publikacja )
• Odpowiedzialność za sprawozdanie finansowe i sprawozdanie z działalności (cywilna, karna, karnoskarbowa)

2. Ogólne zasady sporządzania rocznego sprawozdania finansowego

• Warunki użyteczności sprawozdania finansowego (przydatność, wiarygodność porównywalność, polityka rachunkowości)
• Zachowanie ostrożnej wyceny w tym odpisy aktualizujące KSR 4, rezerwy – KSR 6
• Prawidłowe księgi rachunkowe źródłem danych sprawozdania finansowego (cechy prawidłowych ksiąg, elementy ksiąg rachunkowych, księgi prowadzone komputerowo, zamknięcie ksiąg, inwentaryzacja – przedmiot, sposób, częstotliwość, weryfikacja i aktualizacja wyceny)
• Formalne cechy sprawozdania finansowego (wzory, zaokrąglenia, rok obrotowy)
• Nadrzędne zasady sporządzania sprawozdania finansowego
• Dane porównawcze i porównywalność (czemu służą dane porównawcze, brak danych porównawczych, zmiana formy prawnej, różna długość porównywanych okresów, różna szczegółowość porównywanych danych, zmiana polityki rachunkowości, porównywalność a uproszczenia, skutki korekty błędów)
• Regulacje ustawy o rachunkowości, rozporządzeń oraz KSR
• Rola stanowisk Komitetu Standardów Rachunkowości
• Jednostki powiązane i trwale zaangażowane w kapitale innej jednostki
• Zakres sprawozdania z działalności w roku obrotowym
• Wybrane stanowiska Komitetu Standardów Rachunkowości

3. Zakres i rola wprowadzenia do sprawozdania finansowego (załącznik 1)

• Identyfikacja jednostki , przedmiot działalności – jego rola w zakresie klasyfikacji aktywów i pasywów
• Oznaczony czas trwania jednostki – jeżeli jest umownie ograniczony
• Okres sprawozdawczy
• Łączne sprawozdanie finansowe
• Deklaracja kontynuacji działalności
• Połączenie spółek – metoda rozliczenia połączenia (nabycia, łączenia udziałów)
• Kluczowe zasady (polityka) rachunkowości – metody wyceny aktywów i pasywów oraz ustalania wyniku finansowego

4. Charakterystyka pozycji bilansowych, prezentacja i wycena na dzień bilansowy (załącznik 1)

• Ogólne zasady wyceny (ceny historyczne i bieżące, wycena aktywów i zobowiązań działalności operacyjnej i inwestycyjnej)
• Kategorie cen (cena nabycia, koszt wytworzenia, koszty niestanowiące kosztu wytworzenia, kwota wymaganej zapłaty, skorygowana cena nabycia, cena sprzedaży, cena sprzedaży netto, wartość godziwa, wartość nominalna)
• Aktywa i zobowiązania w walutach obcych (transakcje wyrażone w walutach obcych, kursy walut obcych, kurs faktycznie zastosowany, kursy oficjalne, różnice kursowe, różnice rozliczane wynikowo/bilansowo)
• Instrumenty finansowe (grupy instrumentów finansowych, aktywa finansowe przeznaczone do obrotu, pożyczki i należności, aktywa finansowe utrzymywane do terminu wymagalności, aktywa finansowe dostępne do sprzedaży, wykazywanie aktywów finansowych w bilansie, instrumenty kapitałowe, zobowiązania finansowe)
• Wartości niematerialne i prawne (prace rozwojowe, wartość firmy, prawa majątkowe, co nie stanowi wartości niematerialnych i prawnych, wycena praw, amortyzacja księgowa praw, amortyzacja podatkowa praw, zaliczki na prawa)
• Rzeczowy majątek trwały (środki trwałe, obce środki trwałe, obiekty niezaliczane do środków trwałych, środki trwałe wg przepisów podatkowych, dolna granica wartości, moment przyjęcia do użytkowania, obiekty inwentarzowe, koszty niezwiększające wartości początkowej, szczególne przypadki ustalania wartości początkowej, cena rynkowa jako wartość początkowa, wartość początkowa przy leasingu, wycena przedmiotu leasingu nabytego po zakończeniu umowy, wycena środka trwałego zwróconego leasingodawcy, ulepszenie własnego i obcego środka trwałego, aktualizacja wyceny, zakres amortyzacji, początek i koniec jej naliczania, metody i stopy amortyzacji, amortyzacja używanych i ulepszonych środków trwałych, trwała utrata wartości, rozchód i częściowy rozchód, prezentacja w bilansie, środki trwałe w budowie, zaliczki na budowę) – regulacje KSR 11
• Należności, inwestycje oraz pozostałe aktywa długoterminowe (definicje, inwestycje w nieruchomości i ich wycena, długoterminowe aktywa finansowe i ich wycena, trwała utrata wartości: instrumentów finansowych, udziałów i akcji, pozostałych instrumentów finansowych, udziały i akcje i ich wycena, inne papiery wartościowe, udzielone pożyczki, inne długoterminowe aktywa finansowe, długoterminowe inwestycje rzeczowe inne niż nieruchomości, inne czynne długoterminowe rozliczenia międzyokresowe)
• Aktywa i zobowiązania w walutach obcych (transakcje wyrażone w walutach obcych, kursy walut obcych, kurs faktycznie zastosowany, kursy oficjalne, różnice kursowe, różnice rozliczane wynikowo/bilansowo)
• Instrumenty finansowe (grupy instrumentów finansowych, aktywa finansowe przeznaczone do obrotu, pożyczki i należności, aktywa finansowe utrzymywane do terminu wymagalności, aktywa finansowe dostępne do sprzedaży, wykazywanie aktywów finansowych w bilansie, instrumenty kapitałowe, zobowiązania finansowe)
• Zapasy (wycena materiałów, towarów, produktów, produkcji niezakończonej, koszty niewykorzystanych zdolności produkcyjnych, ceny ewidencyjne zapasów, metody wyceny rozchodów, cena sprzedaży netto, odpisy aktualizujące, zaliczki na dostawy i usługi)
• Należności krótkoterminowe i roszczenia (barter, kompensata, konwersja, należności: utracone, wątpliwe, przedawnione, umorzone, nieściągalne, wycena należności, kwota wymaganej zapłaty, odsetki od należności, aktualizacja kwoty należności, odpisy aktualizujące – globalne/rozliczeniowe, należności objęte układem, należności krótkoterminowe – rodzaje, należności publicznoprawne, inne należności, należności dochodzone w sądzie)
• Inwestycje oraz pozostałe aktywa krótkoterminowe (aktywa finansowe – zasady wyceny, udziały i akcje, inne papiery wartościowe, udzielone pożyczki, inne krótkoterminowe aktywa finansowe, środki pieniężne i inne aktywa pieniężne, pieniądze w kasie lub banku, inne środki pieniężne, inne aktywa pieniężne, inwestycje krótkoterminowe inne niż aktywa finansowe, czynne rozliczenia międzyokresowe, należne wpłaty na kapitał podstawowy, udziały/akcje własne)
• Składowe kapitału (funduszu) własnego (kapitały spółki z o.o. i akcyjnej, fundusze przedsiębiorstwa państwowego, fundusze SP ZOZ, fundusze spółdzielni, majątek spółki osobowej, kapitał przedsiębiorstwa osoby fizycznej, kapitał z aktualizacji wyceny, wynik finansowy lat ubiegłych, wynik finansowy roku obrotowego)
• Rezerwy na zobowiązania (zakres rezerw, rezerwa na świadczenia pracownicze, rezerwa na restrukturyzację, inne rezerwy)
• Zobowiązania (zasady wyceny, długoterminowe: kredyty i pożyczki, papiery wartościowe, zobowiązania wekslowe, inne zobowiązania, pozycje zobowiązań krótkoterminowych – z tytułu dostaw i usług, zaliczki otrzymane na dostawy i usługi, wekslowe, publicznoprawne, z tytułu wynagrodzeń, fundusze specjalne, zakładowy fundusz świadczeń socjalnych, zakładowy fundusz rehabilitacji osób niepełnosprawnych, fundusz rekultywacyjny, fundusz remontowy)
• Bierne rozliczenia międzyokresowe (ujemna wartość firmy, inne długoterminowe rozliczenia, dotacje do środków trwałych, inne krótkoterminowe rozliczenia)

5. Zestawienie zmian w kapitale (funduszu) własnym – charakterystyka

6. Rachunek zysków i strat (załącznik 1)

• Treść i postacie rachunku zysków i strat (klasyfikacja przychodów, klasyfikacja kosztów, kompletność przychodów i kosztów, korekty przychodów i kosztów, korekty w myśl regulacji podatkowych, postacie rachunku zysków i strat – kalkulacyjna i porównawcza, wynik finansowy a podstawa opodatkowania)
• Zasady ustalania wyniku finansowego
• Wynik ze sprzedaży – przychody (sprzedaż i jej wycena, zakres przychodów ze sprzedaży, dotacje do cen, moment sprzedaży, przychód z usług i dostaw ciągłych)
• Wynik ze sprzedaży – koszty (koszty działalności operacyjnej, różnice między obiema postaciami rachunku zysków i strat, koszty według rodzaju, korekta z tytułu zmiany stanu produktów, inne korekty kosztów, koszty przy kalkulacyjnej postaci rachunku zysków i strat)
• Pozostałe przychody i koszty operacyjne (wynik z tytułu rozchodu majątku trwałego, dotacje, aktualizacja wartości aktywów niefinansowych, inne przychody i koszty)
• Przychody i koszty finansowe (dywidendy, odsetki, wynik z tytułu rozchodu aktywów finansowych, aktualizacja wartości aktywów finansowych, inne przychody i koszty)
• Wynik finansowy brutto i netto, działalność zaniechana (obowiązkowe obciążenia wyniku finansowego, przychody i koszty działalności zaniechanej)
• Wynik ze sprzedaży niezakończonych długotrwałych usług (odrębnie rozliczana umowa, ustalenie przychodu, koszty plus, cena ryczałtowa, rzeczywiście poniesione koszty, koszty wytworzenia usług)

7. Dodatkowe informacje i objaśnienia (charakterystyka)

8. Wybrane zagadnienia szczegółowe (leasing, podatek odroczony, wymogi dotyczące ujawniania informacji o stanach kont związanych z podatkiem VAT regulacje prawa bankowego, inwentaryzacja zapasów, koszt wytworzenia)

9. Zmiany w prawie bilansowym na rok 2020 oraz na rok 2021 (w tym przesunięcia związane z COVID -19)

10. COVID -19 a sprawozdanie finansowe za rok 2020, wytyczne PANA, ESMA oraz stanowisko Komitetu Standardów Rachunkowości

• Założenie kontynuacji działalności w czasie COVID-19 z uwzględnieniem zdarzeń po dniu bilansowym
• Inwentaryzacja w czasie COVID -19
• Ujęcie w księgach rachunkowych oraz prezentacja i ujawnienia w sprawozdaniu finansowym wsparcia uzyskanego w ramach tzw. Tarczy Antykryzysowej oraz w ramach innych form pomocy
• Ujęcie w księgach rachunkowych oraz prezentacja i ujawnienia w sprawozdaniu finansowym dodatkowych kosztów działalności operacyjnej spowodowanych COVID-19
• Ostrożna wycena aktywów i zobowiązań w celu uwzględnienia skutków gospodarczych COVID-19, w tym aktualizacja szacunków i wycena w wartościach godziwych – ujmowanie w księgach rachunkowych oraz prezentacja i ujawnienia w sprawozdaniu finansowym
• Wycena produktów przy niewykorzystanych na skutek COVID-19 zdolnościach produkcyjnych
• Sprawozdanie z działalności – informacje w związku z COVID-19